Оценка калькуляционной группировки затрат
Типовая группировка затрат по статьям калькуляции установлена основными положениями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятии. Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь с технологическим процессом. Эта группировка используется для определения затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов.
Анализ выполнения плана в постатейном разрезе начинается с сопоставления фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции И такой анализ позволяет намечать направления, по которым должно пойти дальнейшее изыскание резервов снижения себестоимости.
Все необходимые расчеты представлены в таблице 2.1, но так как на предприятии многономенклатурное производство, то расчет производится лишь по несколькими видами продукции. Калькуляция себестоимости определенных видов подшипников представлена в Приложении 1.
Как видно из таблицы 2.1 себестоимость фактически выпущенной продукции в 2008 году увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 31332,12 тыс. руб. Основной рост себестоимости произошел из-за роста объемов производства, повышение цен на сырье и материалы. Повышение расходов по этим статьям оказывает особо сильное отрицательное влияние на себестоимость продукции.
На предприятием допущен общий перерасход денежных средств в сумме 8086,44тыс.руб. «Сэкономить» удалость по следующим статьям: дополнительная заработная плата производственных рабочих и цеховые расходы в размере 695,52 тыс.руб.
Удельный вес прямых материальных затрат составляют более 65 %. При приведении затрат в сопоставимый вид необходимо отметить что удельный вес материальных затрат повышается. При этом удельный вес трудовых затрат снижается. Следовательно данная структурная динамика будет свидетельствовать о смещении структуры производства в сторону повышения объема выпуска более материалоемкой продукции и уменьшения объема более трудоемкой продукции.
Перерасход материальных расходов составил 5419,08 тыс. руб. Эта статья оказала решающее воздействие на увеличение полной себестоимости на 2,45%, а общехозяйственные расходы - 0,23%.
Наиболее значительный перерасход был получен по статьям: сырье и материалы, общехозяйственные расходы (508,08 тыс.руб.)., основная заработная плата производственных рабочих (1019,76тыс.руб.). Удельные веса по всем статьям калькуляции в данном периоде не претерпевают значительных изменений
Дальнейший анализ заключается в детализации затрат по каждой статье калькуляции.
Таблица 2.1
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям
Статьи затрат |
Себестоимость товарной продукции по плану |
Факт. товарная продукции по плановой себестоимости |
Факт. товарная продукции по факт. себестоимости отч. года |
Экономия (-) / перерасход (+) | |||||
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к итогу |
сумма, тыс. руб. |
в % к статье затрат |
в % к итогу | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. Сырье и материалы |
129942,96 |
65,56 |
145148,40 |
65,55 |
150567,48 |
65,60 |
5419,08 |
3,73 |
2,45 |
2. Основная заработная плата произв. рабочих |
27466,56 |
13,86 |
30689,88 |
13,86 |
31709,64 |
13,82 |
1019,76 |
3,32 |
0,46 |
3. Дополнительная заработная плата произв. рабочих |
4291,68 |
2,17 |
4777,32 |
2,16 |
4350,84 |
1,90 |
-426,48 |
-8,93 |
-0,19 |
3.Отчисления на соц. нужды |
11875,32 |
5,99 |
13248,00 |
5,98 |
13394,64 |
5,84 |
146,64 |
1,11 |
0,07 |
4. Расходы по содержание и эксплуатацию оборудования |
13178,52 |
6,65 |
14754,12 |
6,66 |
16115,76 |
7,02 |
1361,64 |
9,23 |
0,61 |
5. Цеховые расходы |
4462,80 |
2,25 |
5004,36 |
2,26 |
4735,32 |
2,06 |
-269,04 |
-5,38 |
-0,12 |
6. Общехозяйственные расходы |
4335,84 |
2,19 |
4847,88 |
2,19 |
5355,96 |
2,33 |
508,08 |
10,48 |
0,23 |
7. Внепроизводственные расходы |
2644,68 |
1,33 |
2974,08 |
1,34 |
3300,84 |
1,44 |
326,76 |
10,99 |
0,15 |
Полная себестоимость |
198198,36 |
100,00 |
221444,04 |
100,00 |
229530,48 |
100,00 |
8086,44 |
24,55 |
3,66 |
Другие публикации
Аналитический баланс
Задание 1
Аналитический баланс, тыс. руб.
АКТИВ
Код строки
2008 г
2009 г
2010 г
Отклонение от
базисного года
1
2
3
4
5
...
Виды и методы расчета функционального износа
Функциональное устаревание заключается в том, что объект не
соответствует современным стандартам с точки зрения его функциональной
полезности (это может проявляться в устаревшей архитектуре здания, в удобствах
его планировки, объемах, инженерном обеспечении и т.д.) ...
Cущность модернизации для экономики
Суть и составляющие процесса модернизации.
Главное меню
Антимонопольная политика государства
Безработица и доходы населения
Бизнес-планирование порядок разработки бизнес-планирования предприятия
Бухгалтерский учет и анализ движения товаров в розничной торговле
- Производственная программа по изготовлению «корпуса задвижки»Производственная программа определяет н
- Источник: собственная разработка5. Определение ценыРасчет прямых и косвенных затрат на оказание услу
- Дважды Геленджик становился серебряным призером во Всероссийском конкурсе по благоустройству, а в 20